Изменения НКУ: упростилась ли жизнь налогоплательщика?

Анализ главных изменений налогового законодательства, связанных с принятием Закона № 4834-VI (О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования некоторых налоговых норм) читайте в материале еженедельника «ЮРИСТ & ЗАКОН» от 12.07.2012, № 40 1 июля вступил в силу Закон от 24.05.2012 года № 4834-VI, которым были внесены изменения в Налоговый кодекс, существенно влияющие на деятельность налогоплательщиков. В этом материале хотелось бы остановиться на тех из них, которые, по нашему мнению, являются наиболее значимыми для налогоплательщиков. Добровольная регистрация плательщиком НДС После полуторагодичных мытарств и сложностей с регистрацией плательщиком НДС депутаты вернули бизнесу возможность получить такой статус с первых дней его существования. Вопрос только один, почему этого не сделали раньше, а продолжали экспериментировать, тем самым усложняя и без того нелегкую жизнь хозяйствующих субъектов, предоставляя возможность для злоупотреблений представителями налоговой службы. Напомним, что ранее для получения статуса плательщика НДС бизнес был вынужден идти на увеличение своего уставного капитала до 300 тыс. грн. или приобретение необоротных активов на сумму 300 тыс. грн. либо на протяжении целого года вести учет налогового статуса своих покупателей в разрезе плательщиков и неплательщиков НДС. Но даже при этом, как показала практика, одним только выполнением законодательных требований процесс регистрации плательщиком НДС не ограничивался. Не редкость случаи, когда для старта процесса регистрации руководству компании нужно было лично пройти собеседование с представителем налоговой милиции и получить его индульгенцию. Надеемся, что такая практика исчезнет из работы налоговой после вступления Закона № 4834-VI в силу. Одним только выполнением законодательных требований процесс регистрации плательщиком НДС, к сожалению, не ограничивается Из значимых положений законопроекта Закона № 4834-VI можно также выделить особенности регистрации плательщиками НДС тех, кто выбрал упрощенную систему налогообложения. Законодатель подтвердил устоявшуюся с 1 января 2012 года в практике, но не урегулированную законодательно позицию, что для «упрощенца» при достижении объемов продаж в 300 тыс. грн. регистрация плательщиком НДС и переход со ставки 5 % на ставку 3 % единого налога не обязательны. Ограничения по переносу убытков прошлых лет Неприятные новшества коснулись предприятий с доходом за 2011 год более 1 млн. грн. и уплачивающих налог на прибыль, которые задекларировали убытки по данному налогу за 2010 - 2011 года. Удовлетворение законодателями инициативы правительства в вопросе рассрочки налоговых убытков увеличит налоговую нагрузку бизнеса по налогу на прибыль уже в I полугодии 2012 года. Закон ограничил предприятия в возможности использования таких убытков для уменьшения позитивного объекта налогообложения будущих периодов. Теперь такая сумма за год не может быть более чем 25 % от суммы задекларированных убытков по состоянию на 01.01.2012 года. Кроме того, установлен конечный срок использования таких убытков - 2015 год. Ограничение возможностей по переносу убытков прошлых лет увеличит налоговую нагрузку бизнеса по налогу на прибыль Исходя из таких ограничений, можно сделать следующие выводы: - уже при составлении декларации по налогу на прибыль за I полугодие 2012 года плательщику налога необходимо осуществить пересчет включенных в I квартале 2012 года убытков в состав налоговых расходов; - если такая сумма задекларированных в I квартале 2012 года убытков будет больше, чем рассчитанная по требованиям законодательства сумма, то такой плательщик налогов должен уменьшить свои налоговые расходы за I полугодие 2012 года; - если плательщик налогов не воспользовался в текущем году 25 % своих убытков прошлых периодов по состоянию на 01.01.2012 года, то право включить их в налоговые расходы он теряет окончательно. Остался неурегулированным механизм относительно возможности отражения в текущей декларации по налогу на прибыль предприятия незадекларированных налоговых расходов по операциям, осуществленным до 01.04.2011 года. На практике налоговая служба отказывается принимать такие расходы в составе текущих налоговых деклараций. Администрирование экологического налога Для многих предприятий вопросы, связанные с администрирование экологического налога, уже забрали немало сил на отстаивание своих прав. В частности, еще на сегодня положения Налогового кодекса приводят к многоразовому налогообложению экологическим налогом операций по размещению одних и тех же отходов. Это происходит на всех стадиях движения отходов: от места возникновения до места захоронения. В 2011 году эту проблему своим обобщающим налоговым разъяснением частично пыталась решить государственная налоговая служба. Наконец-то законодателями урегулирован вопрос с экологическим налогом. Закон определил размещение отходов как постоянное (окончательное) пребывание или захоронение таких отходов. Это освободит от излишней налоговой нагрузки предприятия, производящие и/или временно хранящие такие отходы, переложив обязанность по начислению и уплате налога на тех, кто размещает отходы на окончательное пребывание и захоронение. Очередная реформа упрощенки Среди самых важных изменений, касающихся упрощенной системы налогообложения, можно выделить разрешение на применение упрощенной системы частным предпринимателям, осуществляющим производство, оптовую и розничную реализацию ювелирных изделий из драгоценных металлов. Это решило одновременно проблему ювелиров с невозможностью работы без расчетных кассовых аппаратов. Правда, здесь не обошлось и без ложки дегтя. Общественные организации, активно вступившиеся за отрасль, лишенную права находиться на упрощенной системе налогообложения, отстаивали право на пребывание на едином налоге без ограничения в выборе группы. Но в последней редакции Закона были учтены пожелания Кабинета Министров Украины - и ювелирам оставили только третью группу. Однако допускаем, что не для всех представителей ювелирного бизнеса такая ставка от выручки будет посильной ношей, объясняя это спадом потребительской активности и невысокой рентабельностью бизнеса. Кроме того, непонятной остается ситуация с периодом работы ювелиров в I полугодии 2012 года. Часть из них отстаивала свое право на упрощенную систему налогообложения в судебном порядке. Но поскольку Закон № 4834-VI вступил в силу 1 июля 2012 года, вопросы по I полугодию у ювелиров остаются открытыми. И несколько слов о подарке «упрощенцам» на 2012 год в виде моратория на применение штрафных санкций. Это коснулось нарушений порядка расчета и полноты уплаты сумм единого налога, правильности заполнения налоговых деклараций и книги учета доходов и расходов. ВЫВОД: Некоторые положения Закона № 4834-VI действительно упрощают жизнь налогоплательщиков. Другими же они вряд ли останутся довольны. Дмитрий Сушко, управляющий партнер PSP Audit Источник: www.ligazakon.ua