Запитай директора про фірму і отримай податки з контрагента…

Розшукати директора, відібрати письмові пояснення про непричетність до діяльності фірми, одержати податкову інформацію про контрагентів фірми, від якої відмовився керівник… Ось так просто, не вдаючись до документального аналізу фінансово-господарської діяльності контрагентів фірми „директора – відмовника”, податкова поповнює бюджет. Переслідувати фірми, від яких „відмовляються” керівники, податковій службі невигідно, оскільки як правило, в такої фірми не має чого взяти, а виконувати план по наповненню бюджету потрібно,  і тоді вкрай необхідними є незамінні докази – свідчення "директорів-відмовників". Схема проста. Отримавши від керівника недобросовісної фірми „письмове пояснення-відмову” , податкова:    - складає акт перевірки  фірми "директора-відмовника" про нікчемність правочинів з контрагентами та  відсутність бази і об’єкта оподаткування за вказаними правочинами;    - встановлює контрагентів фірми „директора-відмовника‟ та складає акти перевірки про нікчемність правочинів, відмову у визнанні валових витрат і права на податковий кредит, сформованих за рахунок фірми „директора-відмовника‟ та нарахування податкових зобов’язань;    - надсилає податкові повідомлення-рішення та податкові вимоги контрагентам фірми "директора-відмовника";    - у випадку оспорювання податкових рішень ДПС,  спір вирішується судом. Значення підпису для чинності правочину Для чинності правочину має значення, щоб він був підписаний стороною/сторонами (ч.2 ст.207 ЦК України). Таке підписання виражає волю юридичної особи  (ч.3 ст.203 ЦК України). Договір, підписаний неуповноваженою особою, не втрачає юридичної сили в разі його подальшого схвалення юридичною особою (ст.241 ЦК України). Відомості ЄДР про директора Згідно ч.2 ст.17 Закону України від  15.03.2003 року №755-IV „Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців‟  прізвища, ім’я, по батькові, дата обрання (призначення) та реєстраційні номери облікових карток платників податків, які обираються (призначаються) до органу управління юридичної особи, уповноважених представляти юридичну особу у правовідносинах з третіми особами, або осіб, які мають право вчиняти дії від імені юридичної особи без довіреності, у тому числі підписувати договори містяться в Єдиному державному реєстрі. Тобто, повноважний директор - це фізична особа, зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців. Однак, податкові органи і суди часто не визнають інформацію із ЄДР, посилаючись на  свідчення фізичних осіб, як свідків. Такий підхід може поставити під сумнів будь-які прояви правоздатності юридичної особи: під приводом відсутності повноважень можна відмовитися від правочину, подання податкової звітності, представництва в суді і т.д. Але такий підхід суперечить загальним принципам доказування. Згідно ст.218 ЦК України у разі заперечення факту вчинення правочину або окремих його частин, рішення суду не може ґрунтуватися на свіченнях свідків. Як вчинити судді? Як вчинити судді, якщо згідно відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, напр. директором підприємства є гр. А, а згідно опитування податковою міліцією того ж гр. А – ні. На перший погляд вирішення проблеми – в допиті „директора-відмовника‟ в суді. Якщо свідок прийде в суд,  під розпис буде попереджений про кримінальну відповідальність за дачу неправдивих свідчень, то йому можна вірити. Якщо ж свідок в суд не прийде – вірити йому не можна.  Але така логіка не виключає особистої зацікавленості свідка. Так, якщо припустити, що співучасник злочину (несплата податків, фіктивне підприємництво, підробка документів тощо), то його не зупинить від дачі неправдивих свідчень в суді навіть небезпека кримінальної відповідальності.  Не є панацеєю і почерковознавча експертиза підписів на документах контрагента. Досвідчений шахрай, розуміючи, що питання його відповідальності неминуче виникне, з самого початку спотворює підпис на документах або просить розписуватися за нього інших. Переконаний, що враховуючи вимоги ст.218 ЦК України, суд повинен віддавати перевагу саме письмовим доказам (витягам з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців), а в подальшому, якщо буде встановлена недійсність державної реєстрації підприємства чи запису про директора, з’явиться законна підстава для перегляду податкового спору за нововиявленими обставинами. Причини уявних правовідносин Причини уявних правовідносин „директора-відмовника” з фірмою  різні: втрата чи крадіжка паспорта, добровільна передача паспорта іншим особам, підписання документів за гроші, підписання документів „не дивлячись” та інші.  Але як би там не було виникає запитання: як добросовісному платнику податків перевірити підпис директора на документах контрагента, якщо навіть Закон (ч.1 ст.207 ЦК України) допускає підписання двохстороннього документа не в одному місці, а шляхом обміну документами. Найпростіший спосіб–звернутися із запитом до контрагента. Але навряд чи контрагент зізнається, що документ замість директора підписаний іншою особою. Проводити почерковознавчу експертизу підписів всіх контрагентів (порівнювати перший достовірний підпис з усіма послідуючими. Але це занадто трудозатратно і навряд чи хто це буде робити. Вимагати підписання документа при особистій присутності. Такий спосіб найбільш надійний, хоча повної  гарантії того, що в подальшому від такого підпису „директор-відмовник‟ не відмовиться ніхто не дасть, а причини можуть бути різні, для прикладу, намагання уникнути відповідальності за свою діяльність на посаді керівника фірми. Обачність та обережність При роботі з незнайомим партнерами можна було б порадити, насамперед, проявляти обачність та обережність:     Перевіряти за кодом ЄДРПОУ підприємства. Доступ до бази юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців є відкритим. База знаходиться за адресою - http://irc.gov.ua/ua/Poshuk-v-YeDR.html По базі можна одержати інформацію про точне найменування фірми, керівника, адреси місцезнаходження, дати останньої реєстраційної процедури та стан фірми. Із одержаних по базі відомостей можна зрозуміти чи ведуться переговори з першою особою, перевірити адресу місця реєстрації на наявність офісу, отримати загальну інформацію про те, що компанія не знаходиться в стані припинення.     Перевіряти підприємство по сервісним  базам Державної податкової служби, доступ до яких є відкритим та знаходяться на офіційному веб-сайті ДПС України за адресою http://sts.gov.ua/ . По сервісу „Адреси масової реєстрації платників податків‟ можна перевірити чи не є адреса, яка при державній реєстрації була зазначена як адреса місцезнаходження юридичної особи, адресою масової реєстрації юридичних осіб. По сервісу „Реєстр платників ПДВ‟ можна перевірити чи є контрагент платником ПДВ.  Відповідно до пункту 183.13 статті 183 Податкового кодексу України для інформування платників ПДВ центральний орган державної податкової служби щодекади оприлюднює на своєму веб-сайті дані з реєстру платників ПДВ. По сервісу  „Анульовані свідоцтва платників ПДВ‟ можна перевірити дані про дату реєстрації або дату і причини анулювання свідоцтва. До речі, перевірка по вказаній базі дозволяє уникнути проблемної угоди, тому що часто і добропорядним компаніям можуть анулювати свідоцтво, про що їх повідомлять податкові органи пост-фактум. Також доцільно скористатися сервісом „Дізнайся більше про свого бізнес-партнера‟.  Для того, щоб перевірити надійність партнера достатньо ввести відому інформацію про контрагента (код ЄДРПОУ або назву) в одне з полів і система здійснить пошук по ряду баз даних, доступних для публічного використання і повідомить про результати пошуку (перебуває на обліку в органі ДПС, перебуває на обліку як такий, що визнаний банкрутом, припинено (ліквідовано, закрито, реорганізовано)).    Перевіряти відгуки про компанію в Інтернеті. Можливо хтось вже мав негативний досвід відносин із зазначеною фірмою. Зазначена інформація буде корисною.     Наполягайте на зустрічі в офісі фірми-постачальника. Зверніть увагу на сам офіс і місце його знаходження. Поцікавтеся у сусідніх організацій як довго вона знаходиться за вказаною адресою і чи не є це приміщення офісом коворкінг-центру, який надає приміщення в погодинну оренду.     Перевірте ліцензію в органі, який видав його. Як правило, таку інформацію надають безкоштовно за фактом звернення.     Наполягайте на зустрічі з першим керівником. Зустріньтеся з ним і поцікавтеся про його обізнаність з угодою. Источник